隨著4月的到來，小規(guī)模納稅人面臨2020年的第一次季度審核。這也是疫情以來，新政下發(fā)后第一次申報。因此，近期許多小規(guī)模納稅人對征收率的相關(guān)問題比較關(guān)注。

根據(jù)最近增值稅的新政策，公司寶小編為大家整理常見的小規(guī)模納稅人納稅問題，快來了解詳情吧！  

“小規(guī)模納稅人”是指年銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人，該類型納稅人，主要是針對個體工商戶和小微企業(yè)。小微企業(yè)和個體工商戶是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，是吸納就業(yè)的主渠道，同時也是稅收宣傳月的重點服務(wù)對象。據(jù)統(tǒng)計，目前全國小規(guī)模納稅人達(dá)到5100多萬戶，占全部納稅人的78%。 

為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控的同時加快復(fù)工復(fù)業(yè)，財政部、稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號），明確自2020年3月1日至5月31日，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（一）

我在北京經(jīng)營著一家書店，是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)適用3%征收率，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份不含稅銷售額為20萬元，未開具發(fā)票，請問在一季度如何辦理增值稅納稅申報? 

答：針對您提供的情況，一季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報時，將銷售額20萬元填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”），對應(yīng)本期免稅額0.6萬元[（20×3%=0.6）]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額”（若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達(dá)起征點免稅額”）。如果你公司沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。 

其他政策依據(jù)：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。  

（二）

我公司是廣東一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計含稅銷售收入為50.5萬元，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物在二季度發(fā)生退回，我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報？  

答：按照規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理一季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額50萬元[50.5/（1+1%）=50]，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元[（50×2%=1）]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。

同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼“0001011608【SXA031901121】【對湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅】《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）”，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。 

若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在二季度發(fā)生銷貨退回，那么對應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從二季度銷售額中扣減，在辦理二季度增值稅納稅申報時，將退貨對應(yīng)的銷售額和對應(yīng)按2%計算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計為負(fù)數(shù)），分別計入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。 （內(nèi)容來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站） 

此外，在納稅問題上，財政部，國家檔案局近日發(fā)布《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》，同樣需要納稅人重視?！锻ㄖ分攸c圍繞電子會計憑證報銷入賬歸檔的合法性、規(guī)范性，從五個方面提出具體要求。 

除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進(jìn)行報銷入賬歸檔：

（一）接收的電子會計憑證經(jīng)查驗合法、真實；
（二）電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發(fā)現(xiàn)；
（三）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度完成會計核算業(yè)務(wù)，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復(fù)入賬；

（四）電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》（財政部國家檔案局第79號令）等要求。 

隨著我國電子商務(wù)的發(fā)展和推進(jìn)，電子發(fā)票、財政電子票據(jù)、電子客票、電子行程單、電子海關(guān)專用繳款書、銀行電子回單等電子會計憑證的應(yīng)用逐漸普及。納稅人需提前弄明白相關(guān)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)不合法不合規(guī)的納稅問題。 

公司寶工商財稅系列產(chǎn)品，通過稅務(wù)專家和智能診斷技術(shù)，對企業(yè)財稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，篩查交易處理、會計處理、稅務(wù)處理中的違法風(fēng)險點和存在的納稅缺陷，并提供風(fēng)險應(yīng)對改進(jìn)建議及相應(yīng)咨詢服務(wù)，協(xié)助企業(yè)改進(jìn)其運營能力。幫助企業(yè)規(guī)范稅務(wù)管理，提高工作效率，降低稅務(wù)成本，有效控制和防范稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)涉稅統(tǒng)一管控。（文章圖片來源于互聯(lián)網(wǎng)） 

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